Likwidacja spółki z o.o. z pożyczką od wspólnika.

Skutki podatkowe likwidacji spółki z o.o. posiadającej zobowiązania w stosunku do wspólników.

Źródło przychodów z instrumentów finansowych spółki osobowej.

Spółka zawiera kontrakty forward, aby zabezpieczyć się przed zmianą kursu euro. Zamiast ochrony kontrakty przynoszą jednak ponad 4 mln zł straty. Czy wspólnik może rozliczyć przypadający na niego wydatek w ramach działalności gospodarczej?

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że nie. Zdaniem organu skutki operacji na pochodnych instrumentach finansowych należało przypisać do źródła – kapitały pieniężne. Nie miało przy tym znaczenia, że kontrakty służyły zabezpieczeniu przychodów z podstawowej działalności spółki.

Z takim podejściem nie zgodził się Naczelny Sąd Administracyjny. Wyrokiem z 24 czerwca 2026 r., sygn. akt II FSK 1024/23, NSA oddalił skargę kasacyjną Dyrektora KIS.

W sprawie reprezentowałem podatnika.